MG体育【doc】事务所开展财务与会计外包服务的思考

　　MG体育【doc】事务所开展财务与会计外包服务的思考【doc】事务所开展财务与会计外包服务的思考 事务所开展财务与会计外包服务的思考 事务两开展贝iI务与 会计苞眠务的思考 - 梅佑轩 一 ,财务与会计外包服务的概念, 内容与必要性 (一)财务与会计外包服务的概念 财务与会计服务外包是服务外包 的一部分.服务外包主要是指专业性的 机构为企业等经济组织提供原本由其 内部职能部门或下属单位提供的服务, 使它们可以专注于从事对于经济组织 生存或发展最为重要的业务领域及活 动,从而提高其核心竞争能力.服务外 包因为具有知识和技术含量高的特点, 又称为白领外...

　　【doc】事务所开展财务与会计外包服务的思考 事务所开展财务与会计外包服务的思考 事务两开展贝iI务与 会计苞眠务的思考 - 梅佑轩 一 ,财务与会计外包服务的概念,

　　与必要性 (一)财务与会计外包服务的概念 财务与会计服务外包是服务外包 的一部分.服务外包主要是指专业性的 机构为企业等经济组织提供原本由其 内部职能部门或下属单位提供的服务, 使它们可以专注于从事对于经济组织 生存或发展最为重要的业务领域及活 动,从而提高其核心竞争能力.服务外 包因为具有知识和技术含量高的特点, 又称为白领外包,以区别于传统的 蓝领外包,即制造业外包.从理论 上讲,除了必不可少的重大经营决策活 动之外,企业的任何业务活动及管理 职能均可以外包,包括生产,研发,销 售,财务,会计,人事等等.顾名思义, 财务与会计服务外包就是聘请专业的 服务机构,例如会计师事务所,来提 48I中国注册会计师2008/9 财务与会计外包服务正成为服务外包产业发展的热点.作为提供会 计,财务与审计服务的专业机构,会计师事务所在开展财务与会计外包 服务方面具有天然的优势.然而,在财务与会计外包服务的概念,内容 必要性及可行性,相关职业责任与质量控制等方面,许多事务所的管理 层还没有准确而清晰的认识.本文拟就此谈些一己之见. 供原本由企业的财务部门或会计部门 提供的大部分服务.这一服务可以将企 业(特别是中小企业)从繁琐的会计账 务处理工作中解脱出来,并为其提供 高附加值的财务服务,因此受到越来 越多企业的欢迎. (二)财务与会计外包的内容 财务与会计外包服务主要包括两 个紧密联系的领域,即会计外包与财 务外包.会计外包主要是将企业的账 务处理和信息披露业务交给会计师事 务所等专业性服务机构来做,包括代 理记账,代理编制会计报表及会计报 表附注,纳税代理,会计信息系统

　　设计等.会计外包 可以减少企业在会计机构设置,会计 人员薪酬及福利,会计人员培训等方 面的支出,从而降低企业的运营成本. 更为重要的是,由于专业服务机构的专 业化优势,能够以更低的成本,更高的 效率提供质量更高的会计信息.财务 外包则主要是聘请专业服务机构来帮 助企业进行有效的投资,融资,利润 分配等财务活动,包括投资可行性分 析,投资风险评估,融资项目筹划(包 括筹措借款,发行债券和股票等),财 务分析等.虽然财务是企业的核心职 能,不可能像会计那样全部外包给会 计师事务所来做,但可以利用会计师 事务所的专家队伍提高企业财务决策 的水平,为企业增加价值.由于财务 和会计的天然联系,由一家会计师事 务所同时提供会计外包服务和财务外 包服务,能够在两种业务之间形成知识 共享关系,从而使两种业务的成本同时 降低,效益同时提高. (三)事务所提供财务与会计外包 服务的必要性 财务与会计外包服务对于会计师 事务所而言具有重要意义.对于大型 事务所,当它们成长到一定阶段以后, 由于审计市场的饱和,审计收费中利润 空间的减低,面临着发展的瓶颈.正 因为如此,国际四大越来越重视非 审计服务的发展.据统计,四大来 自审计服务的业务收入均已降低到收 入总额的50%以下,税务服务,会计 服务以及咨询服务在四大的收入总 额中所占的比重越来越大.我国大所目 前虽仍以审计服务为主,但审计市场竞 争的加剧已造成事务所进一步扩张的 压力.发展财务与会计外包服务,为大 所提供了新的增长机会.对于中小所, 财务与会计外包服务同样也值得重视. 由于规模和市场佳入的限制,中小所 很难承接大中型企业的审计业务,尤其 是上市公司的审计业务.为了生存和发 展,中小事务所必须更加重视非审计 服务,以及服务的多元化.财务与会计 外包服务不像审计服务那样,对于事务 所规模和执业资格有较为严格的要求, 中小事务所并不面临市场;佳入的限制, 因此可以成为中小事务所业务拓展的重 点领域. 二,事务所开展财务与会计外包服 务的可行性 (一)市场需求问

　　统计数据显示,全球服务外包的 市场规模在3000亿至5000亿美元 之间,并将在未来若干年内继续保持 20%至30%的增长速度,预计2008 年全球服务外包的市场规模将突破1 PracticeDevelopment业务拓展 万亿美元.作为服务外包贸易的新领 域,财务与会计外包正在服务外包市场 上占据越来越大的份额,为会计师事 务所开展此项业务提供了更大的市场 机会.一方面,事务所可以利用我国人 力资源成本较低的优势,积极参与财 务与会计外包的国际服务贸易.另一方 面,由于我国经济的发展,国内的财务 与会计外包市场也处于持续成长状态. 由于我国继续大力发展非公有制经济, 继续鼓励创业活动,未来将会产生越 来越多的新兴中小企业.中小企业是 财务与会计外包服务的主要服务对象, 它们由于规模较小,资金有限,通常无 法聘用足够的会计人员,也就无法保证 会计信息的质量.事务所通过向中小 企业提供财务与会计外包服务,可以 减轻它们在会计人员薪酬,福利和培 训l方面的开支,提高其信息的准确性和 完整性,从而有利于中小企业的发展, 受到它们的欢迎.中小企业的发展和 成长,将为会计师事务所带来源源不 断的业务机会. (二)法律与政策问题 目前,在法律法规方面,一般都 会对事务所对同一家企业既开展审计, 又开展非审计服务有所限制.比如在 美国,会计师事务所在开展财务与会 计外包服务方面存在较多的限制.如 萨班斯法案就禁止会计师事务所同时 向一家上市公司提供审计服务和绝大 部分非审计服务.但同时要看到,当前 我国各级政府对包括财务与会计外包 服务在内的外包服务采取了大力扶植的 政策.2007年国务院发布的《关于加 快发展服务业的若干意见》中,明确 提出要把大力发展服务贸易作为转变 外贸增长方式,提升对外开放水平的重 要内容,把承接国际服务外包作为扩 大服务贸易的重点,发挥我国人力资源 丰富的优势,积极承接信息管理,数 据处理,财会核算,技术研发,工业 设计等国际服务外包业务.其中的财 会核算就是财务与会计外包业务的 一 ,上 种类型.商务部也已确立TJL京 海,武汉等11家外包产业基地,每年 提供大量的财政支持.各地政府也纷 纷将发展包括财务与会计外包服务在 内的外包产业作为产业政策的重点.这 说明,在我国开展财务与会计外包服务, 具有良好的政策环境优势. (三)专业技能与技术支持问题 对财务与会计外包服务而言,最 为重要的是事务所必须具备优秀的专 业人才和软件,数据库等技术支持. 会计师事务所的员工,特别是具有注 册会计师执业资格的员工,一般具有 较好的会计,财务和审计专业知识, 通过向客户提供审计等专业服务,他 们对于客户的行业状况,经营特点,盈 利模式,内部控制等方面具有更加深 入的理解,也能够更有针对性提供更 有价值的财务与会计外包服务.因此, 相对于其他可能提供财务与会计外包 服务的中介机构,会计师事务所具有专 业和经验方面的优势.在软件和数据 库方面的问题,会计师事务所则可以 通过外购和自主开发等形式加以解决. 目前,大多数事务所均十分重视IT技 术在审计中的运用,注意聘请精通计 HcHNcTIFIEDPUBLICACCOUNTANT2008/949 l业务拓展 算机的复合型人才,并在客户数据库的 建设方面有较大的投入,这使得会计 师事务所能够较好地通过计算机软件 和国际互联网来满足客户在财务与会 计外包服务方面的信息需求. 三,事务所发展财务与会计外包服 务应注意的几个问题 (一)事务所管理层应采取既积极 又审慎的态度 事务所管理层应在发展财务与会 计外包服务方面采取既积极又审慎的 态度.所谓积极的态度,是指事务所 管理层应认识到当前财务与会计外包 服务市场的巨大潜力,重视开拓财务与 会计外包服务市场.所谓审慎的态度, 是指事务所管理层应充分认识到开展 财务与会计外包服务所应具备的各种 条件以及可能产生的风险.为开展财 务与会计外包服务,事务所必须具有充 足的资源,包括人手,时间和相关的软 件及数据库支持.除此之外,事务所 管理层还必须意识到开展财务与会计 外包服务有可能带来的职业道德问题 和法律责任问题.如果向审计客户提 供财务与会计外包服务,事务所管理 层必须注意这种业务关系可能会威胁 到审计独立性,特别是当事务所既负 责客户财务报表编制又负责其财务报表 审计时尤其如此.由于向客户提供财 务与会计外包服务可能会接触到大量 的客户商业秘密,因此制定严格的保密 条款并向员工强调保密责任的重要性 十分关键,尤其是当会计师事务所向 有业务竞争关系的客户提供财务与会 5O中国注册会计师2008/9 计外包服务时尤其如此.如果忽视在 提供财务与会计外包服务时应履行的 保密责任,可能会给事务所带来严重 的法律责任.总而言之,事务所管理 层不能仅看到机会而忽视风险,不能仅 重视商业利益而忽视职业责任,这对 于有效开展财务与会计外包服务是十 分重要的. (二)与客户财务部门的关系问题 开展财务会计外包服务必须注意 财务外包和会计外包的区别,以及与客 户财务部门的关系问题.对于企业而 言,财务决策是经营管理者的核心职 能,通常而言是不可外包的.所谓财务 外包,不是要取代客户所有的财务职能, 而主要是通过会计师事务所的专业知 识和经验,向客户提供财务方面的咨询 和建议.因此,事务所不能为了扩大业 务收入,不恰当地向客户建议取消财 务部门.相反,要从为客户利益着想 的角度,建议具备条件的客户建立自己 的财务部门.当事务所为已经建立财 务部门的客户提供财务与会计外包服 务时,必须注意同客户财务部门之间形 成良好的协作关系.这就要求事务所 严格划分双方的责任,把握好工作态度, 范围,方法和尺度,以免引起客户财务 人员的误解和抵触.严格地说,事务 所在开展财务与会计外包服务时,不宜 越俎代庖,代行管理决策职责,而 主要以提供专业技术服务和咨询为主, 充当的主要是参谋角色.不把握好这 一 点,既有可能造成与客户关系的紧张, 还有可能带来法律诉讼的风险. (三)财务与会计外包服务的质量 00囊 控制问题 如前所述,财务与会计外包服务 对于会计师事务所而言,既代表着机 遇,也意味着风险.事务所不能只重 视市场的开拓和业务收入的增加,而 忽视相关的质量控制问题.根据中国 注册会计师执业准则第51O1号《业务 质量控制,会计师事务所应对所有业 务均实施质量控制,从事财务与会计 外包服务也不例外.对于财务与会计外 包服务的业务质量控制主要包括以下几 点第一,事务所管理层应通过言行 示范和信息传达,在事务所内部营造质 量至上的内部文化,并向从事财务与 会计外包服务的人员强调质量控制的 必要性.第二,事务所管理层应要求 从事财务与会计外包服务的员工遵守有 关的执业准则和职业道德

　　的要求, 包括遵守中国注册会计师相关服务准 则第41O1号《对财务信息执行商定程 序),第4111号《代编财务信息》,遵 守客观,公正,保密,职业行为等职 业道德责任.第三,事务所管理层应 注意处理审计业务和财务与会计外包 业务的关系.当二者同时向客户提供的 时候,应注意保持审计独立性,不能 因为财务与会计外包服务而影响发表的 审计意见的公允性.第四,事务所项目 负责人,部门经理和合伙人,应对财 务与会计外包服务实施质量复核,以 随时发现执业过程中可能存在的问题 并采取纠正措施.? (作者单位:武汉康力会计师事务所)

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